La Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP) dio a conocer la Resolución Miscelánea Fiscal (RMF) 2026, junto con las Reglas Generales de Comercio Exterior, documentos que establecen el marco operativo del sistema tributario mexicano para el próximo ejercicio fiscal. Ambas disposiciones entrarán en vigor el 1 de enero de 2026 y estarán vigentes hasta el 31 de diciembre del mismo año.

La nueva Miscelánea incluye más de 168 modificaciones al Código Fiscal de la Federación (CFF), 96 cambios a la Ley del Impuesto sobre la Renta (ISR), 19 al Impuesto Especial sobre Producción y Servicios (IEPS), 12 a la Ley de Ingresos de la Federación, seis al Impuesto al Valor Agregado (IVA), además de ajustes al Impuesto sobre Automóviles Nuevos (ISAN) y a la Ley de Ingresos sobre Hidrocarburos. Con ello, el gobierno federal busca actualizar reglas operativas, fortalecer la fiscalización y otorgar mayor claridad a contribuyentes y autoridades.

Cambios relevantes en materia de ISR

Uno de los ajustes más relevantes se da en el impuesto sobre la renta. A partir de 2026, las personas físicas con ingresos mensuales de hasta 9 mil 587.5 pesos quedarán exentas del pago de ISR. En tanto, quienes perciban entre 10 mil 135.12 y 86 mil 22.11 pesos deberán pagar una cuota fija de 194.59 pesos, más una tasa del 6.4% sobre el excedente del límite inferior del rango correspondiente.

Asimismo, se mantiene un estímulo fiscal para los empleadores que contraten personas adultas mayores o con discapacidad, permitiéndoles deducir hasta el 25% del salario efectivamente pagado a estos trabajadores.

Ajustes operativos y administrativos

La Resolución Miscelánea Fiscal 2026 define reglas operativas para la correcta aplicación de las leyes fiscales. Entre las modificaciones más relevantes destacan:

• Actualización del proceso de inscripción al RFC, incluyendo la generación de la Constancia de Situación Fiscal con cédula de identificación fiscal.

• Nuevas reglas para la validación de información cuando una persona moral recibe negativa de inscripción en el RFC.

• Eliminación de la regla que permitía la suspensión de actividades por acto de autoridad.

• Incorporación de lineamientos sobre dictámenes periciales para comprobar litros vendidos y precios de hidrocarburos.

Cambios en Comprobantes Fiscales Digitales (CFDI)

La RMF 2026 introduce ajustes importantes en materia de facturación electrónica, entre ellos:

• Eliminación de los plazos para la cancelación de CFDI.

• Nuevas reglas para la emisión de CFDI relacionados con hidrocarburos y petrolíferos.

• Lineamientos específicos para la emisión de CFDI de nómina en casos de contratación de adultos mayores o personas con discapacidad.

• Reglas para la cancelación de CFDI tipo traslado con complemento Carta Porte en el transporte de combustibles.

Facultades de la autoridad fiscal

En materia de fiscalización, se elimina la regla de seguimiento a revisiones y se incorpora la posibilidad de presentar informes de hechos u omisiones durante las facultades de comprobación. También se fortalece el acceso de la autoridad a información de plataformas digitales para verificar el cumplimiento fiscal de proveedores de servicios digitales.

Asimismo, se actualizan disposiciones sobre notificaciones, garantías del interés fiscal y reducción de multas, particularmente en obligaciones relacionadas con reportes internacionales como CRS y FATCA.

Cambios por sector e impuestos específicos

La RMF 2026 contempla modificaciones relevantes por sector:

• ISR e IVA: se eliminan facilidades relacionadas con la retención y entero del impuesto en operaciones de financiamiento colectivo.

• IEPS: se incorporan reglas sobre el contenido de nicotina en productos que la contengan.

• Sector financiero: se establecen criterios para la imposibilidad práctica de cobro, emisión de CFDI por intereses y aplicación de estímulos fiscales a instituciones financieras.

Estímulos fiscales y eventos internacionales

La Secretaría de Hacienda también incluyó disposiciones para fomentar la inversión y la atracción de capitales. Se elimina el plazo para aplicar estímulos fiscales cuando el contribuyente esté sujeto a facultades de comprobación y se permite su aplicación posterior a resoluciones favorables. Además, se incorporan reglas específicas para programas de repatriación de capitales y un nuevo capítulo dedicado a los estímulos fiscales relacionados con la Copa Mundial de la FIFA 2026, evento del cual México será una de las sedes.

Conclusión

La Resolución Miscelánea Fiscal 2026 representa una actualización integral del marco tributario mexicano, con énfasis en el control fiscal, la digitalización de procesos y la adaptación a nuevos modelos económicos. Su correcta aplicación será clave tanto para el cumplimiento de las obligaciones fiscales como para el aprovechamiento de los estímulos y beneficios previstos para el próximo año.