El 19 de noviembre de 2025, la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE) anunció una actualización del Modelo de Convenio sobre la Renta y sobre el Patrimonio. Esta actualización incorpora orientaciones específicas sobre el teletrabajo transfronterizo de corta duración y sobre la imposición de las rentas derivadas de la extracción de recursos naturales, con el objetivo de aportar mayor seguridad jurídica a gobiernos y empresas de todo el mundo.
El Modelo de Convenio de la OCDE es un documento de referencia utilizado por países miembros y no miembros para negociar y aplicar convenios bilaterales destinados a evitar la doble imposición. Desde hace décadas constituye uno de los pilares del sistema fiscal internacional, ya que contribuye a reducir obstáculos tributarios y a facilitar el comercio y la inversión transfronterizos. La actualización de 2025, aprobada por el Consejo de la OCDE, responde a cambios recientes en la economía mundial, especialmente al aumento del trabajo remoto más allá de las fronteras nacionales, acelerado tras la pandemia de COVID-19, y a la importancia económica y fiscal de las actividades de extracción de recursos naturales como petróleo, gas y minerales, en particular para economías en desarrollo con abundantes recursos.
Uno de los elementos centrales de la actualización es la clarificación de cuándo el trabajo remoto desde otro país, por ejemplo desde una oficina en casa, puede llegar a constituir una presencia imponible para una empresa en el país donde se realiza el trabajo. La OCDE introduce orientaciones detalladas para situaciones de teletrabajo transfronterizo de corta duración con el fin de precisar si el uso de un “home office” en otro país puede considerarse un lugar fijo de negocios, aportar certeza a empleadores y empleados sobre en qué país se considera que la empresa tiene presencia imponible y reducir disputas entre administraciones tributarias sobre la interpretación de los convenios en casos de trabajo remoto. Estas orientaciones resultan especialmente relevantes para empresas que permiten a sus trabajadores desempeñar sus funciones desde otro país por periodos limitados, para profesionales con alta movilidad internacional que combinan trabajo presencial y remoto y para administraciones tributarias que deben aplicar los convenios ante patrones de movilidad laboral cada vez más flexibles y digitales.
El segundo eje de la actualización es la inclusión de una nueva disposición alternativa para tratar los ingresos derivados de actividades relacionadas con la extracción de recursos naturales. La nueva cláusula propuesta en el Modelo de Convenio establece que los ingresos provenientes de actividades vinculadas a la extracción de recursos naturales, como petróleo, gas y minerales, deben gravarse en el país donde se llevan a cabo dichas actividades, reforzando los derechos del país de la fuente, es decir, el país donde se localizan los recursos y donde se realiza la extracción. Esta medida tiene especial importancia para economías en desarrollo y otros países ricos en recursos, para los que los ingresos derivados de la explotación de estos recursos constituyen una parte significativa de su base fiscal, y para aquellos Estados que buscan asegurar que el valor generado por la extracción en su territorio contribuya efectivamente a su recaudación tributaria.
Además de los cambios relacionados con el teletrabajo y los recursos naturales, la actualización de 2025 incluye otras refinaciones técnicas destinadas a mejorar la coherencia en la interpretación de los convenios entre distintos países y a fortalecer la certeza tributaria para contribuyentes y administraciones, reduciendo potenciales conflictos de interpretación. Estos ajustes complementan las modificaciones principales y forman parte del esfuerzo continuo de la OCDE para mantener actualizado su Modelo de Convenio frente a la evolución de la economía y de las prácticas fiscales internacionales.
El Modelo de Convenio de la OCDE sobre la Renta y sobre el Patrimonio sirve como referencia para gobiernos y administraciones tributarias en la negociación y aplicación de convenios bilaterales para evitar la doble imposición, así como para empresas multinacionales y asesores fiscales, que lo utilizan para interpretar cómo se asignan las facultades de imposición entre los Estados contratantes. El documento contribuye a disminuir los obstáculos fiscales al comercio y la inversión transfronterizos, a prevenir situaciones de doble imposición jurídica y, al mismo tiempo, a evitar que los convenios se utilicen para la evasión o la elusión fiscales. La actualización de 2025 se enmarca en un contexto de cambios estructurales, en el que el teletrabajo internacional y la movilidad digital de trabajadores y empresas se consolidan como fenómenos permanentes, lo que hace necesario ajustar periódicamente los convenios para que sigan siendo efectivos.
Las modificaciones aprobadas se reflejarán en nuevas ediciones condensada y completa del Modelo de Convenio, cuya publicación está prevista para 2026. Para difundir y explicar estas novedades, la OCDE ha anunciado la celebración de un webinario el 10 de diciembre de 2025, en el que participarán Manal Corwin, Directora del Centro de Política y Administración Tributaria de la OCDE, junto con otros expertos de la Organización. Con estos instrumentos de difusión, se busca facilitar la comprensión y aplicación homogénea de la actualización por parte de países, administraciones, empresas y profesionales en el ámbito de la fiscalidad internacional.
El comunicado de prensa oficial puede consultarse en el siguiente enlace: https://www.oecd.org/en/about/news/press-releases/2025/11/oecd-updates-model-tax-convention-to-reflect-rise-of-cross-border-remote-work-and-clarify-taxation-of-natural-resources.html
