La Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE) reconoció a México y al Servicio de Administración Tributaria (SAT) por los avances alcanzados en materia de certidumbre fiscal para grandes contribuyentes, en el marco del Tax Certainty Day 2025, celebrado el pasado 31 de octubre.

De acuerdo con el comunicado 058 del SAT, la autoridad fiscal mexicana obtuvo dos distinciones que la colocan entre las jurisdicciones más eficientes en la resolución de controversias fiscales vinculadas con empresas multinacionales.

Reconocimiento al manejo de controversias fiscales

El primer reconocimiento otorgado por la OCDE fue el primer lugar en la categoría “Antigüedad del inventario” (Age of inventory), debido a que México mantiene sin rezagos su inventario de procedimientos de acuerdo mutuo, conocidos como MAP por sus siglas en inglés (Mutual Agreement Procedure).

Estos procedimientos se originan normalmente después de una auditoría fiscal y tienen como objetivo definir el pago correcto del Impuesto sobre la Renta (ISR) de empresas mexicanas que realizan operaciones con compañías extranjeras pertenecientes al mismo grupo multinacional. Es decir, buscan resolver disputas entre México y otros países con los que se tienen firmados convenios para evitar la doble tributación, asegurando que las utilidades sean gravadas donde corresponde y que las empresas de origen extranjero paguen en México los impuestos que les tocan.

El hecho de que el SAT mantenga su inventario de MAP sin rezago implica que los casos se están resolviendo con oportunidad y eficacia, lo que reduce la incertidumbre para los grandes contribuyentes que operan en más de una jurisdicción.

Avances en acuerdos de precios de transferencia

El segundo reconocimiento fue el segundo lugar en la categoría “Jurisdicción que más ha mejorado en Acuerdos de Precios de Transferencia” (APA Most Improved Jurisdiction).

En este caso, la OCDE destacó la eficiencia del SAT en la resolución de Acuerdos Anticipados de Precios de Transferencia o APA (Advance Pricing Agreements), que se pactan con países con los que México también tiene convenios para evitar la doble tributación.

A diferencia de los MAP, los APA se negocian antes de que se lleve a cabo una auditoría. Su propósito es establecer de manera anticipada la forma en que se determinará el precio de las operaciones entre partes relacionadas de un mismo grupo multinacional (por ejemplo, entre la matriz y su filial en México), para asegurar que el ISR se pague correctamente y prevenir futuras disputas.

Estos esquemas reducen la exposición de las empresas a ajustes fiscales posteriores y les ofrecen un mayor grado de previsibilidad respecto a su carga tributaria.

Parte de la agenda internacional contra la evasión

Los reconocimientos se enmarcan en el seguimiento que hace la OCDE a la implementación de la Acción 14 del Plan BEPS (Base Erosion and Profit Shifting) del G20 y la propia OCDE, cuyo objetivo es “hacer más efectivos los mecanismos de resolución de controversias”.

En este contexto, México ha fortalecido en los últimos años sus instrumentos de cooperación internacional para combatir la erosión de la base gravable y el traslado indebido de utilidades a otras jurisdicciones con menor carga fiscal.

Más de 120 acuerdos internacionales en siete años

Como parte de su estrategia institucional, el SAT informó que en los últimos siete años ha suscrito más de 120 acuerdos con autoridades fiscales de países de América, Europa y Asia.

Estos acuerdos se apoyan en una red de 60 convenios para evitar la doble tributación que México mantiene en vigor, lo que permite dar mayor certidumbre a grupos empresariales multinacionales que realizan operaciones en el país.

El SAT destacó que dichos resultados son producto del diálogo constante y las reuniones técnicas que sostiene con administraciones tributarias extranjeras y con empresas de distintos países, con el fin de encontrar soluciones coordinadas a temas de precios de transferencia y tributación internacional.

La certidumbre fiscal como factor de atracción de inversión

La autoridad fiscal subrayó que un número importante de grupos multinacionales ha decidido invertir en México, entre otros factores, por los mecanismos de certidumbre fiscal que ofrece el país.

Entre estos mecanismos se encuentran:

• La amplia red de convenios para evitar la doble tributación.

• La legislación nacional en materia fiscal.

• Instrumentos legales como los MAP y APA, que permiten definir anticipadamente criterios de tributación.

En conjunto, estos elementos brindan a las empresas un alto grado de certeza jurídica y fiscal, lo que reduce el riesgo de litigios y de interpretaciones discrecionales en el futuro.

Prioridad del SAT: reglas claras y confianza

El SAT reiteró que la certidumbre fiscal es un tema prioritario para México. Por ello, se impulsa la emisión de normas claras, orientadas principalmente a:

• Prevenir disputas fiscales.

• Incrementar la eficiencia de las autoridades tributarias.

• Fomentar la confianza de los contribuyentes en el sistema fiscal mexicano.

La autoridad aseguró que continuará aplicando de manera correcta y transparente las leyes nacionales y los tratados internacionales, con el propósito de incentivar el cumplimiento voluntario de las obligaciones fiscales y de consolidar un entorno de mayor certeza fiscal y jurídica para las empresas que operan en el país.